保险金信托业务的基本模式——美国业务模式

目前美国作为世界上保险金信托最发达的国家,其业务模式也多种多样,但其核心功能完全一致,以规避较重的税收负担。

根据美国国内税收制度,在两种特定情形下,保险金会被视为被保险人的遗产,并在被保险人死亡时征收遗产税:1、保单所有人与被保险人同为一人的情形;2、被保险人在保单项下变更受益人、退保权等附属权利。因此,美国保险金信托业务在设计逻辑上都是为了规避这两点。

如果委托人已持有大额人寿保单,则委托人另行设立信托,并由委托人将保单及保单所有权转移至信托,由信托作为保单的所有权人实际持有保单项下的所有权益,信托据此行使所有权人权利,将保单受益人变更为信托本身。保险单的所有权人和受益人在变更后都变成了信托产品,原所有权人仅作为被保险人,从而实现了保单所有人和被保险人的分离。

另外,为了避免被认定为被保险人仍然对保单有实际控制权,信托通常称为“不可撤消保险金信托”,从而使信托受托人对保险金受益权成为一种确定的、不可撤销的权益,使保单脱离投保人的纳税遗产,实现避税。

除此之外,在委托人尚未持有任何人寿保险或想新购买人寿保险时,通常做法是先订立信托合同,再用信托资产购买保险,且由信托受托人完全享有保单权益,即“信托驱动保险模式”。

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