外币报表折算差额的处理方法，主要观点有两种：一是作为资产负债表调整项目递延到以后各期，二是作为当期损益列入利润表项目。

（1）作为递延项目处理。

在这种情况下，将折算差额列入所有者权益，并单列项目反映。这样做的主要原因是：外币报表折算差额只是将以外币表示的资产、负债项目用另一种货币等值反映所产生的，本质上并不产生损益。如果将折算差额计入损益，将导致对企业盈利情况的误解。而递延处理有利于保持会计报表有关项目原有的比例关系，便于进行财务比率分析。

（2）作为当期损益处理。

在这种情况下，将折算差额计入损益，列入利润表。这样做主要考虑的是，会计报表有关项目所承受的汇率风险是客观存在的，将折算损益列入当期损益，才能真实反映企业所承受的汇率风险。国际会计准则委员会为解决这一问题，在《国际会计准则第21号——汇率变动影响》中提出了外币报表折算的相应方法，分别选用现行汇率法和时态法。其中，采用现行汇率法形成的报表折算差额，作为递延处理；采用时态法形成的报表折算差额，则列为当期损益。

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